上市公司基本报表分析方法(转)4

--> 名词解释
　　 鸿沟
　　 古代运河，在今河南省，位于黄河南岸的邙岭深处，涧沟最宽处达800多米，最窄的地方也有近100米。楚汉相争时是两军对峙的临时分界。当年刘邦、项羽曾在此隔涧沟修筑军垒，汉军在西，楚军在东，双方隔鸿沟相望相闻却不相通。
　　 现代常用“鸿沟”比喻明显的界限。
　　 审计报告
　　 指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础。注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。
　　 审计报告共有五种类型：标准无保留意见、无保留带强调事项段、保留意见、否定意见、无法表示意见。
　　 只有会计报表同时符合下列情形时，注册会计师才能出具无保留意见的审计报告：（一）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（二）注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；（三）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事(文章来源：股市入门网)项。

注册会计师应该恪守职业操守——专访德勤华永会计师事务所天津分所主管、合伙人
　　
　　 从某种程度上说，如果注册会计师的信任度足够高，自然就不存在“审计鸿沟”。那么如何提高注册会计师的信任度呢？为此，我们专访了德勤华永会计师事务所天津分所主管、合伙人吴嘉源。在香港土生土长的吴嘉源同时是德勤香港会计师事务所的税务及商业咨询合伙人、英国特许公认会计师工会（ACCA）的会员。
　　 问：国外如何提高注册会计师的信任度？
　　 答：从行业的监管和事务所及注册会计师本人两方面来提高。行业监管的职能多数是由类似中国注册会计师协会这样的协会组织来行使，但不是“被动”的监管，不是等待出了事儿再去研究，更多的是“主动”监管，也就是说很好地做到了预先防范，以及对新兴问题及时制定明确、公开的规则，以此指引行业的健康发展。
　　 从事务所本身来看，要在员工录用的时候就提出明确的职业操守要求，同时，建立严格的内控制度也是事务所提高信任度的一个可行办法。
　　 问：应该让事务所“自己监督自己”吗？
　　 答：这是问题的一个方面。比如在德勤的机构设置中，我们除了有面向客户服务的部门外，还有一个“技术部”，这个部门负责以中立的角度来审计其他部门的工作。换句话说，技术部掌握着德勤严格的技术要求，其他部门提供给客户的报告如果没有经过技术部的审核，将不能提供给客户。
　　 不只是德勤，据我了解，境外的事务所基本上都设置了类似的内审机构，以提高事务所本身的可信度，但境内事务所主动设立类似机构的情况还很少。
　　 问：中介机构的发展必定是和市场的发展程度相联系的。境内事务所的发展时间短，自然没有境外事务所那样成熟，但这并不能必然成为注册会计师本人信任度不高的借口。注册会计师本人的信任度该如何提高呢？
　　 答：我从1994年就开始来到北京工作，这么多年来，境内事务所的数量日渐增多，同时，会计师行业也逐渐被人们所认可。但就像立法不能杜绝犯法一样，在监管部门出台完善的规章制度的同时，注册会计师本人恪守职业操守也是提高其诚信度的重要办法。
　　 事实上，提高注册会计师信任度很难有立竿见影的办法。注册会计师本人应该对自己严格要求，除了用自己的专业资格证明自己可信任外，还要及时学习最新法规及行业变化。
　　 问：在成熟的市场经济环境中，投资者如何看待注册会计师及他们从事的工作？
　　 答：纽约也好，香港也好，投资者都很重视审计工作。当投资者对某项投资不确定的时候，他们会聘请会计师并参考其意见。另一方面，投资者也会聘请会计师审计自己投资的公司，以确定这些公司依然值得再投资。
　　 注册会计师执业环境的好坏也在一定程度上影响着其信任度，但这并不妨碍注册会计师本人对自己提出严格要求。整体来看，境内的注册会计师行业还是一个正面的发展过程，是一个新兴的、有前途的行业，目前注册会计师信任度不高也是必经的过程。