炒股就这几招--财务分析:资产负债表

按有关规定，股份公司主要披露的会计报表是资产负债表、利润及利润分配表(也叫损益表)、现金流量表。现以某股份公司为例，给出这3张表的具体格式并对表中每一项目逐一解释。

一、资产负债表

该表反映公司在某一特定日期（如1年）财务状况的报表。资产负债表各项目按顺序解释如下：

1流动资产：指可以在1年或者超过1年的1个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、存货、应收票据、应收账款等。

2货币资金：反映企业各项货币资金（现金、银行存款、信用卡存款等）期末余额的合计数。此公司某年12月31日的货币资金为70360386元（以下如无特指，时间均为某年12月31日）。

3短期投资：指各种能够随时变现并持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等有价证券。本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。此公司无短期投资。

4应收票据：指企业持有的、尚未到期收款，也未向银行贴现的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。即：企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。此公司应收票据为102393670元。

5应收股利：公司因股权投资而应收的现金股利和公司应收其他单位的利润。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。此公司无应收股利。

6应收利息：企业因债权投资而应收的利息。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的债权投资利息。此公司无应收利息。

7应收账款：指企业因销售产品、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。表中此科目期末借方余额反映企业期末尚未收回的款项；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。此公司应收账款为16357605元。

8其他应收款：指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。此公司其他应收款为272430143元。

9预付账款：企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目期末借方余额反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的账款。此公司预付账款为1961801元。

资产负债表

某年12月31日

编制单位：某公司单位：元资产当年12月

31日去年12月31日负债及股东权益当年12月31日去年12月31日流动资产：〖4〗流动负债：货币资金70360386137170385短期借款238900000355000000短期投资〖4〗应付票据应收票据10239367030167768应付账款9952595394083724应收股利〖4〗预收账款112526089761522应收利息〖4〗应付工资269175355019应收账款1635760534611318应付福利费1397756412627203其他应收款272430143260693619应付股利预付账款19618012458850应交税金185147573005699应收补贴款〖4〗其他应交款存货6018263880867475其他应付款4579764288851571待摊费用77772399363189预提费用818169335354一年内到期

长期债权投资〖4〗预计负债其他流动资产〖4〗一年内到期

长期负债9937028199370281流动资产合计531463482555332604其他流动负债长期投资：〖4〗流动负债合计528426149663390373长期股权投资6068857663648678长期负债：长期债权投资〖4〗长期借款8000000080000000长期投资合计6068857663648678应付债券续表

资产当年12月31日去年12月31日负债及股东权益当年12月31日去年12月31日固定资产：〖4〗长期应付款固定资产原价17598421971753665629专项应付款减：累计折旧847711903743174474其他长期负债固定资产净值9121302941010491155长期负债合计8000000080000000减：固定资产减值准备〖4〗递延税项：固定资产净额9121302941010491155递延税款贷项工程物资1845791213129749负债合计608426149743390373在建工程434288215916319股东权益：固定资产清理〖4〗股本345210000345210000固定资产合计9349310881039537223减：已归还投资无形资产及其他资产：〖4〗股本净额345210000345210000无形资产〖4〗资本公积674547732674255657长期待摊费用〖4〗盈余公积2737704127377041其他长期资产〖4〗其中：法定公益金1368852113688521无形资产及其他资产合计〖4〗未分配利润-128477776-131714566递延税项：〖4〗股东权益合计918656997915128132递延税款借项资产总计15270831461658518505负债及股东权益合计1527083146165851850510应收补贴款：指企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。本科目期末借方余额，反映企业尚未收到的补贴款。此上市公司无应收补贴款。

11存货：指企业在正常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处于生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料、物料等。通俗理解就是企业在1年或1个经营周期内将出售或耗用而储备的各种资产。例如：半成品、在产品、低值易耗品等。表中此科目反映企业上述各期末余额的总计，此公司各期末余额的总计为60182638元。

12待摊费用：指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如：低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费等。本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费用。此公司待摊费用为7777239元。

131年内到期长期债权投资：企业购入的在1年内到期可以变现或债券及其他债权投资。此公司无1年内到期长期债权投资。

14其他流动资产：不属于以上2～13项的流动资产的其他流动资产。此公司无其他流动资产。

15流动资产合计：以上2项至14项的合计数。此公司流动资产合计为531463482元。

16长期投资：指企业短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。

17长期股权投资：企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包含购入的股票和其他股权投资。本科目期末借方余额，反映企业持有的长期股权投资的价值。此公司长期股权投资为60688576元。

18长期债权投资：企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。债权投资主要为获取债权和利息。本科目期末借方余额，反映企业持有的长期债权投资的本息和未摊销的溢折价金额。此公司无长期债权投资。

19长期投资合计：以上17项至18项的合计数。此公司长期投资合计为60688576元。

20固定资产：指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。

21固定资产原价：指企业以投资建造、购置或其他方式取得某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。此公司固定资产原价为1759842197元。

22累计折旧：固定资产折旧指固定资产由于磨损、损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。累计折旧指企业现有固定资产自开始投入使用起至今累计已计提的折旧数额。折旧通常按月以一定比例提取。如果连续记载每月的折旧额，到年底累计相加，即为累计折旧。本科目期末贷方余额，反映企业的固定资产折旧累计数。此公司累计折旧为847711903元。

23固定资产净值：指固定资产原值或完全重置价值减去已提折旧累计额后的净额。即：固定资产原价减去累计折旧。此公司固定资产净值为912130294元。

24固定资产减值准备：固定资产减值指固定资产可收回的金额低于其账面价值。企业应定期或至少每年年中，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额计提。此差额计提为固定资产减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产减值准备。此公司无固定资产减值准备。

25固定资产净额：固定资产净值与固定资产减值准备的差额。此公司固定资产净额为912130294元。

26工程物资：指企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本。本科目期末借方余额，反映企业为工程购入但尚未领用的专用材料的实际成本、购入需要安装设备的实际成本，以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本等。此公司工程物资为18457912元。

27在建工程：指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程、安装设备等发生的实际支出。如果有证据表明在建工程已发生了减值，应计提减值准备。本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。资产负债表的在建工程项，反映期末在建工程余额减去在建工程减值准备后的净额。此公司在建工程为4342882元。

28固定资产清理：企业对不需用、报废和因自然灾害等各种不可抗力因素造成毁损和破坏的固定资产进行出售、拆除、整理发生的清理费用和清理收入等。本科目期末余额，反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。此公司无固定资产清理。

29固定资产合计：以上25项至28项合计数。此公司固定资产合计为934931088元。

30无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。本科目期末借方余额，反映企业已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。资产负债表中的此项反映企业期末无形资产余额减掉无形资产减值准备后的净额。此公司无形资产为0。

31长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出、固定资产修理支出等。本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。此公司长期待摊费用为0。

32其他长期资产：指无形资产和长期待摊费用以外的其他资产。此公司其他长期资产为0。

33无形资产及其他资产合计：指以上30项至32项的合计数。此公司无形资产及其他资产合计数为0。

34递延税项：采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。企业接受捐赠（不包括外商投资企业）的非现金资产未来应交的所得税，也在该科目核算。本科目期末贷方（或借方）余额，反映企业尚未转回的时间性差异影响所得税的金额，以及接受捐赠的非现金资产未来应交所得税的金额。此公司递延税项为0。

35递延税款借项：所得税会计采用纳税影响会计法时，当期会计利润小于应税所得额，按其差额计算的对所得税的影响金额以及以前各期发生而尚未摊配完的借项金额。此公司递延税款借项为0。

36资产总计：指流动资产合计数（531463482元）+长期投资合计数（60688576元）+固定资产合计数（934931088元）+无形资产及其他资产合计数（0）+递延税项（0）的总和，此公司资产总计数为1527083146元。

以上解释了资产的各项，下面解释负债及股东权益各项。

37流动负债：指将在1年（含1年）或者超过1年的1个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款等。

38短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。表中此科目反映企业尚未偿还的短期借款的本金，但不包括应计的利息。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。此公司短期借款为238900000元。

39应付票据：由出票人签发、承兑人承诺，在指定日期由承兑人支付一定数额款项的书面证明。指企业因购买材料、商品和接受劳务供应而开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目期末贷方余额，反映企业持有的尚未到期的应付票据本息。此公司应付票据为0。

40应付账款：指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而付给供应单位的款项。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的款项，此公司应付账款为99525953元。

41预收账款：指企业按照合同的规定向购货单位预收的款项。本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。此公司预收账款为11252608元。

42应付工资：指企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。本科目一般无余额。表中此科目反映企业期末的工资结余及应付未付的各项工资。此公司应付工资为269175元。

43应付福利费：指按规定提取的（一般为职工工资总额的14%）用于支付职工的非经常性奖金，如：特别贡献奖、年终奖等。职工集体福利，如：职工医疗卫生费用、职工困难补助等。外商投资企业按规定从税后利润提取的职工奖励及福利基金。本科目期末贷方余额，反映企业福利费的结余资金。此公司应付福利费为13977564元。

44应付股利：指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，企业分配的股票股利，不在本科目核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。此公司应付股利为0。

45应交税金：指企业应交纳的各种税金。如：营业税、增值税、所得税等。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映企业多交尚未抵扣的税金。此公司应交税金为18514757元。

46其他应交款：指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交款项，包括教育费附加、住房公积金等。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的其他应交款；期末如为借方余额，反映企业多交的其他应交款项。此公司其他应交款为0。

47其他应付款：指企业应付和暂收其他单位和个人的款项，如：存入保证金、包装物租金等。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款，此公司其他应付款为45797642元。

48预提费用：指企业按规定从成本费用中预先提取而尚未支付的费用。如：固定资产修理费、预提租金等。本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。此公司预提费用为818169元。

49预计负债：企业各项预计的负债。包括：对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量担保等可能产生的负债。本科目期末贷方余额，反映企业已预计尚未支付的债务。此公司预计负债为0。

501年内到期的长期负债：1年之内到期偿还的长期负债。此项专门放在资产负债表中作为一项流动负债，单独反映。此公司1年内到期的长期负债为99370281元。

51其他流动负债：除以上38项～50项以外的流动负债。如：待转资产价值（指外商投资企业待转的接受非现金资产捐款的价值）科目的余额可在此项目反映。此公司其他流动负债为0。

52流动负债合计：以上38项到51项的相加总数，期末数为528426149元。

53长期负债：指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。它通常包括长期借款、应付债券及长期应付款等。

54长期借款：指企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。此公司长期借款为80000000元。

55应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的债券本息。此公司应付债券为0。

56长期应付款：指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如：采用补偿贸易方式引进国外设备的价款，应付融资租入固定资产的租赁费等。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。此公司长期应付款为0。

57专项应付款：企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款。如：专项用于技术研究、技术改造等。以及从其他来源取得的款项。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种专项应付款。此公司专项应付款为0。

58其他长期负债：反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。此公司其他长期负债为0。

59长期负债合计：以上54项至58项的合计数，此年末数为80000000元。

60递延税项：采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。企业接受捐赠（不包括外商投资企业）的非现金资产未来应交的所得税，也在该科目核算。本科目期末贷方（或借方）余额，反映企业尚未转回的时间性差异影响所得税的金额，以及接受捐赠的非现金资产未来应交所得税的金额。此公司递延税项为0。

61递延税款贷项：所得税会计采用纳税影响会计法时，当期会计利润大于应税所得额，按其差额计算的对所得税的影响金额以及以前各期发生而尚未摊配完的贷项金额。此公司递延税款贷项为0。

62负债合计：指以上52、59、60项的合计数。此公司负债合计为608426149元。

63股东权益（所有者权益）：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。如果公司有分公司及关联企业，这就分出少数股东权益及公司股东权益。分公司及关联企业为少数股东权益。

64股本（实收资本）：指投资者按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。对普通股民而言，就是以现金买了公司的股票而投入的资本。本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本额。此公司股本为345210000元。

65减：已归还的投资：中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本科目期末贷方余额，反映企业实际已归还投资者的投资。此公司已归还的投资为0。

66股本净额：以上64项减去65项的差额。此公司股本净额为345210000元。

67资本公积：指包括资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积等。本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。此公司资本公积为674547732元。

68盈余公积：指按有关规定从净利润中提取的公积。如：《公司法》规定可以从净利润中提取10%列入公司法定公积金(即法定盈余公积)。还有一种任意盈余公积，从净利润提取比例要经股东大会或类似的批准。另外，公司按照规定的比例从净利润提取法定公益金。如：《公司法》规定可以从净利润中提取5%～10%列入公司法定公益金。外商投资企业则包括储备基金、企业发展基金、利润归还投资。本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。此公司盈余公积余额为27377041元。

69未分配利润：指企业实现的净利润，经弥补以前年度亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，留在企业的历年积存的利润。此科目反映企业期末历年积存的未分配利润净额。如历年累计发生未弥补的亏损时，此数字为负数。此公司未分配利润为-128477776元。

70股东权益合计：指以上66项至69项的合计数，此年末数为918656997元。

71负债及股东权益合计：指负债合计数（608426149元）与股东权益合计数（918656997元）的总合计数。它应与资产总计数相等，此年末数为1527083146元。

资产负债表中的左、右应是相等的，即资产=负债+股东权益，如果将等式一换，即资产-负债=股东权益，从而看出所有人究竟持有企业多少净资产。